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Introducción
Numerosos autores han incursionado en el estudio del Balance Social (Alarcón Conde & Álvarez Rodríguez, 2020; Alfonso Alemán, 2013; Cobián Puebla et al., 2020; Colina & Senior, 2008; Espín Maldonado et al., 2017; Gorosito & López Domaica, 2018; Hernández Santoyo et al., 2009; Larrinaga et al., 2019; Ribas Boned, 2001; Tamayo Cevallos & Ruiz Malbarez, 2018; Valverde Marín et al., 2017), donde se aprecia que el Balance Social se ha definido desde un sistema, un instrumento, un Estado contable adicional y voluntario, un Estado Social, una herramienta, un reporte, un informe y hasta una memoria. Sin embargo, independientemente del término, lo esencial es que representa un sistema de información sobre la Responsabilidad Social Empresarial (RSE) dirigido a los grupos de interés.
Al efecto del estudio realizado, por ser una definición ya contextualizada a este sector, se asume el Balance Social para el Sector Cooperativo de Ahorro y Préstamo mexicano como: El Estado de la Contabilidad Social de carácter voluntario que muestra en términos cuantitativos y/o cualitativos la actuación y evolución del nivel de cumplimiento de los principios cooperativos, la aportación al desarrollo sostenible y al cumplimiento de la responsabilidad social frente a metas establecidas al interior y al exterior de las cooperativas (Cobián Puebla et al., 2020, p. 352).
Esta definición considera las tendencias actuales del sector y las exigencias de la sociedad mexicana actual al ser México "Partícipe del Pacto Mundial" de la Organización de las Naciones Unidas. Por lo tanto, establece tres ejes estratégicos en la elaboración del Balance Social:
El primero, la identidad corporativa de estas organizaciones expresadas en los principios cooperativos
Como segundo eje, las tres dimensiones de la responsabilidad social, al reconocerse en la literatura especializada que la Contabilidad Social informa sobre el cumplimiento de la RSE
El tercer eje estratégico lo constituye la aportación al cumplimiento de los Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS), fundamentado en lo expresado por Alarcón y Álvarez (2020, p. 65) de que "el Balance Social es una herramienta útil para que las cooperativas demuestren sus aportes a los ODS"
En un estudio previo realizado de ocho metodologías de elaboración de Balance Social de siete países (Argentina, Cuba, Colombia, España, Ecuador, México y Uruguay), se establece una tendencia sectorial en su elaboración, basada en los principios cooperativos, con un enfoque cada vez más mixto en la incorporación de otros criterios.
Colina y Senior (2008) plantean que para elaborar un Balance Social no debe asumirse una metodología establecida (Global Reporting <GRI>, la Organización Internacional del Trabajo <OIT>, entre otras), sino que la tendencia debe ser a desarrollar sistemas de indicadores que interpreten cabalmente la realidad organizacional a evaluar y que parta de las diferentes características de las organizaciones en cuanto a razón social, sector al que pertenecen, entorno donde se desempeñan, entre otras.
Reflexión que se comparte en parte ya que, aunque se reconoce la necesidad de la contextualización a las diferentes realidades, esta debe realizarse con un enfoque sectorial que posibilite la comparación entre entidades de un mismo sector y, consecuentemente, el establecimiento de políticas y estrategias comunes
Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Préstamo (Socap) mexicanas son intermediarios financieros sin fines de lucro, que tienen por objeto realizar operaciones de ahorro y préstamo entre sus socios y forman parte del sector social del Sistema Financiero Mexicano (SFM). Su objetivo principal es contribuir a la inclusión financiera de la población en las comunidades en las que operan y coadyuvar con el Gobierno Federal, otras instituciones y el propio sector cooperativo para la difusión, entrega y administración de los programas de apoyo que se promuevan. En correspondencia, estas cooperativas dentro del SFM juegan un rol fundamental relacionado con la inclusión financiera y social, así como en el logro de los ODS de la Agenda de las Naciones Unidas.
En la actualidad, según el Fondo de Protección Cooperativo (Focoop, 2020), México cuenta con más de 700 Socap inscritas que administran activos por valores superiores a $190,000,000,000.00 e integran a más de ocho millones de socios, lo que da una visión del alcance de estas organizaciones en el territorio nacional.
Por su propia base constitutiva, expresada en sus valores y principios, las cooperativas de ahorro y préstamo desempeñan un importante papel en la lucha por la equidad, por la inclusión, contra la pobreza y en pro del desarrollo sostenible.
Actualmente, en el contexto nacional mexicano, se destacan las siguientes particularidades en este sector:
La existencia de las siguientes tendencias de desarrollo: El incremento de Socap reguladas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la especialización en la formación del personal, la innovación con la incorporación de nuevos servicios y productos, la inclusión financiera y la responsabilidad social, el papel de intermediario financiero dispuesto a competir en condiciones de mercado con cualquier otra modalidad de empresa financiera, la especialización sectorial, la búsqueda de la eficiencia en la prestación de servicios, evolucionando como modelo de banca especializada, el desarrollo de la ciberseguridad y la transparencia que maximiza su imagen de institución financiera confiable (Cobián Puebla & Campos López, 2020).
La regulación a este tipo de empresa por la CNBV conlleva a un mayor control y transparencia de las operaciones, a la elaboración de información de carácter financiero y no financiero y a una mayor institucionalización.
Existencia de una normatividad en el sector, donde se evidencia que no hay normativas específicas relacionadas con la elaboración de información de carácter social ni ninguna restricción para que las organizaciones de este sector elaboren Estados Sociales como parte de la Contabilidad Social.
Se amplía la participación en alianzas estratégicas, para lo cual también se demanda información de distinta naturaleza, incluidas las de carácter social y ambiental.
Se incrementa la competencia con la banca comercial, instituciones financieras que generalmente elaboran sus memorias de responsabilidad social y poseen el Distintivo RSE otorgado por el Centro Mexicano de Filantropía, asociación civil que promueve y articula la participación filantrópica, comprometida y socialmente responsable de los ciudadanos, organizaciones sociales y empresas para alcanzar una sociedad más equitativa, solidaria y próspera, siendo identificado como una fuente importante de información confiable sobre responsabilidad social en el país, que otorga anualmente a las empresas por su actuar demostrado, socialmente responsable, el Distintivo ESR.
A lo anterior, se añade la exigencia creciente de la sociedad y los grupos de interés a estas entidades para que informen sobre sus acciones de inclusión financiera y responsabilidad social.
En la práctica de las Socap mexicanas, solo tres están declaradas por organismos certificadores socialmente responsables y son muy pocas las que elaboran información relevante de carácter social hacía el interior y exterior de las organizaciones para su propia gestión y para sus grupos de interés.
Sin embargo, se destaca en relación con el Balance Social para el contexto mexicano las siguientes consideraciones:
La adopción por el Instituto Mexicano de Normalización y Certificación desde el 2011 de la ISO 26000 sobre Responsabilidad Social que establece la elaboración, de manera voluntaria, de informes sobre responsabilidad social, constituyendo una premisa la elaboración del Balance Social que brinda información necesaria y suficiente para elaborar estas memorias
El requerimiento para las empresas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores de un reporte anual de sustentabilidad de carácter voluntario y que refieren asuntos relacionados con los impactos sociales, económicos y ambientales derivados de las prácticas comerciales de las empresas y su influencia directa e indirecta sobre terceros, conjuntamente con el establecimiento desde el 2011 del IPC-Sustentable (Índice de Precios y Cotizaciones)
La existencia de la Ley de la Economía Social y Solidaria del 23 de mayo del 2012, con última reforma publicada el 12 de abril del 2019, que regula en su artículo 45 para todas las instituciones de este sector, la obligatoriedad de informar a sus asociados sobre los beneficios económicos, educativos y sociales, prestados en el período que se informa (Secretaría de Servicios Parlamentarios, 2012)
Además, la mencionada ley establece entre las funciones del Consejo Consultivo de Fomento de la Economía Social, perteneciente al Instituto Nacional de la Economía Social (organismo rector), la función de elaborar el balance social de los organismos del sector. Sin embargo, no se ha definido ninguna metodología, procedimiento o indicación al respecto por esta institución ni se pudo encontrar publicaciones de balances sociales realizadas por este instituto. Esta situación ha provocado que pocas cooperativas mexicanas brinden información de carácter social a sus grupos de interés y al interior de las organizaciones y la no existencia de estándares establecidos para este sector y, en consecuencia, se utilicen los estándares generales internacionales.
Esta situación provoca una contradicción entre la función social que, como parte del sector de la economía social, realizan estas organizaciones en el país y la práctica casi nula de elaborar los Balances Sociales.
Esta contradicción fundamenta el principal propósito del estudio que se presenta de diseñar un sistema de indicadores para la elaboración del Balance Social en el sector cooperativo de ahorro y préstamo mexicano.
La importancia de esta investigación radica en que dota a este sector de una propuesta contextualizada y flexible de indicadores para la elaboración del mismo, con enfoque sectorial que permite la comparabilidad entre las sociedades cooperativas que lo integran y consecuentemente el diseño de estrategias comunes.
El alcance está delimitado al sector cooperativo de ahorro y préstamo mexicano.
Materiales y métodos
Este estudio corresponde a una investigación no experimental de enfoque mixto con la utilización de las técnicas de análisis de contenido, consultas a expertos, cuestionario y la aplicación de la estadística descriptiva para lo cual se elaboró un procedimiento compuesto de tres pasos.
En el paso 1, se realizó por parte del equipo de investigadores la determinación de los indicadores por las variables definidas por cada principio cooperativo en un estudio previo a esta investigación. Para ello, se utilizó la Metodología Prisma con la técnica de análisis de contenido.
Se manejaron para la exploración en las bases de datos y registros las siguientes palabras claves: balance social, indicadores, sector cooperativo.
Para la búsqueda de las publicaciones, se seleccionaron las bases de datos Scopus y Emerging Sources Citation Index, conjuntamente con otras bases latinoamericanas donde es común la indexación de revistas de la región donde se desarrolla la investigación como Scielo, Redalyc, DOAJ, así como páginas web y bases de datos propias de este sector.
Se identificaron 262 publicaciones, de las cuales se examinaron 151; fueron excluidas 111 por estar duplicadas en las bases de datos o registros. En un segundo momento, se excluyeron 56 por no existir correspondencia entre título y el objetivo de este estudio. Se evaluaron 95 publicaciones para determinar su elegibilidad, donde se excluyeron 53 ya que el análisis del resumen mostró que no se correspondía al objetivo de este estudio y no cumplió plenamente con lo estipulado en PRISMA 2020 Checklist. Finalmente, 42 documentos de texto completo fueron evaluados.
Constituyó una limitante de la indagación realizada la insuficiente publicación del tema sobre el sector objeto de estudio, por lo que la utilización de expertos y la revisión de metodologías ya existentes trataron de aminorar esta carencia.
Se utilizó la técnica de análisis de contenido, que a criterio de Marradi, Archenti y Piovani (2007), como se citó en Díaz Herrera (2018), constituye "una técnica de interpretación de textos […] que se basa en procedimientos de descomposición y clasificación de estos". La técnica de análisis de contenido es comúnmente utilizada en la investigación científica, en la búsqueda de variables e indicadores.
Entre los principales autores consultados, se destacan Ribas (2001); Colina y Senior (2008); Hernández et al. (2009); Alfonso (2013); Espín et al. (2017); Valverde et al. (2017); Gorosito y López (2018); Ministerio de Hacienda y Crédito Público (2020) y Cobián et al. (2020). Se determinaron 127 indicadores, los cuales se decantaron a 94, distribuidos de la siguiente manera por principios cooperativos:
Al principio 1 corresponden 19 indicadores
Al principio 2 corresponden 12 indicadores
Al principio 3 corresponden 11 indicadores
Al principio 4 corresponden 15 indicadores
Al principio 5 corresponden 17 indicadores
Al principio 6 corresponden 2 indicadores
Y, por último, al principio 7 corresponden 18 indicadores
El paso 2 definió los elementos a considerar en el diseño de los indicadores donde, a partir de los criterios de Rodríguez, Fernández y de Dios (2015), se establecieron los siguientes:
Nombre del Indicador: es concreto y expone la esencia de lo que se mide
Conceptualización del indicador que comprende su definición
Objetivo: precisa el fin que se persigue con la determinación del indicador
Fórmula de cálculo: expone la ecuación o expresión matemática o cuantitativa de la determinación del valor del indicador; en el caso de los indicadores cualitativos, se hace referencia al instrumento
Unidad de medida (UM): se refiere a la medida en la cual se expresa el indicador que se mide
Periodicidad: se refiere a una recomendación de que, cada qué tiempo, como mínimo, debe realizarse el análisis del indicador
Tipo de indicador establece una clasificación en correspondencia a la obligatoriedad del cálculo de cada indicador y su método
Objetivo de Desarrollo Sostenible al que tributa el indicador
Dimensión de la Responsabilidad Social Empresarial según el Triple Botoom Lyne que tributa el indicador (económica-financiera, social y ambiental)
Se elaboró una ficha técnica por cada indicador con los elementos determinados para su diseño.
En el paso 3, los indicadores diseñados se sometieron a validación por criterio de expertos, entendiéndose que un experto se caracteriza por conocer en profundidad el tema y posee una experiencia práctica directa en ese campo del saber, por lo que ha obtenido reconocimientos, tanto desde la academia como en la praxis.
Se asumen como expertos a profesionistas mexicanos, amplios conocedores del tema en cuestión, con experiencia de 10 o más años en el sector de ahorro y préstamo mexicano y con reconocido prestigio en el sector por sus logros y competencias.
En el estudio participaron 21 expertos, de los cuales el 33,3 % (7) son doctores y el 52,4 % (11) poseen maestría, con una edad promedio de 45 años y una experiencia profesional promedio de 18 años en el sector, en condición de socios representantes, miembros de Consejo de Administración, gerentes de cajas, investigadores, empleados, consultores y asesores del sector cooperativo de ahorro y préstamo mexicano.
Otra limitante de la investigación fue el número de expertos ya que, aunque se invitaron a 30 profesionistas, solo 21 aceptaron participar.
Para la valoración de la propuesta de los 94 indicadores, a través de la ficha técnica elaborada por parte de los expertos, se aplicó un cuestionario con Escala Likert, donde las respuestas entre 5 y 4 se asumieron como válidas
La respuesta de los expertos se procesó por la frecuencia relativa a través de SPSS versión 24.0, donde se asume de Huh, Delorme y Reid (2006) que los indicadores con una frecuencia del 80 % en el rango de respuestas, entre 5 y 4, son válidos.
Resultados y discusión
Al procesarse la respuesta de los expertos, se obtuvo que de los 19 indicadores propuestos, correspondientes al principio 1: Adhesión Voluntaria y Abierta, clasificaron 18 (Fig. 1).
Fuente: Elaboración propia Fig. 1 Indicadores del Balance Social del principio 1: Adhesión Voluntaria y Abierta
Este principio tuvo cuatro variables: Apertura cooperativa, Salida voluntaria, No discriminación e integralidad social. A la primera variable, correspondieron los indicadores crecimiento de socios, ingresos de nuevos socios, crecimiento de sucursales, cantidad de Estados con sucursales de la cooperativa y cantidad de localidades con operaciones de la cooperativa, donde se observa una intención principalmente comunicacional o informativa. La segunda variable se mide por los siguientes indicadores: Retiro de socios y Retiro de socios por causas, ya que para la gestión de la cooperativa no es suficiente conocer el número de socios que se dieron baja, sino las causas que conllevaron a esta decisión en aras de trazar estrategias.
En la tercera variable, se determinan seis indicadores: Socios adultos mayores, Ahorradores menores, Socios por género, Socios por ocupación, Socios por sector e indicador étnico (relacionado con la participación de las minorías étnicas del país como socios de la cooperativa). En los indicadores de esta variable, se destaca que, si bien cumplen un objetivo de visualizar la composición inclusiva de la organización, también brinda información importante a la administración interna para el diseño de productos y servicios, teniendo en cuenta las características de sus socios.
Los cinco indicadores de la variable integralidad social complementan información importante para la gestión interna de la cooperativa al informar sobre la antigüedad promedio de los asociados, edad promedio del socio, el relevo generacional (mide el crecimiento anual de menores de 35 años de la base social que garantice el cumplimiento de la equidad y la inclusión), la escolaridad de los socios y la cantidad de sucursales por tipo de localidad.
En relación con el principio 2: Gestión Democrática por parte de los asociados, de 12 indicadores propuestos, clasificaron 11 (Fig. 2).
Fuente: Elaboración propia Fig. 2 Indicadores del Balance Social del principio 2: Gestión Democrática por parte de los asociados
Este principio tenía determinadas por el estudio previo tres variables: Participación en asambleas, Accesibilidad a cargos y Clima laboral. En relación con la primera variable se determinaron cuatro indicadores: Participación en convenciones seccionales, representación de las sucursales en las asambleas generales, asistencia a estas asambleas e intervenciones promedio en asambleas, que buscan informar a la gerencia el nivel de participación y compromiso de los socios por su cooperativa. En la segunda variable, también se determinaron 4 indicadores: Equidad de género en asamblea, Renovación anual de consejeros, Jóvenes y Mujeres respectivamente en cargos directivos que permiten evaluar cual inclusiva es la cooperativa en su conformación directiva; mientras que la tercera variable a través de tres indicadores: Antigüedad promedio de empleados, Satisfacción del empleado y Condiciones de trabajo, informa a la gerencia sobre un grupo de interés importante por la incidencia directa que tiene en el crecimiento y desarrollo organizacional y el logro de los objetivos y metas trazados.
El principio 3: Participación Económica de los Asociados, con tres variables previamente identificadas definió 11 indicadores (Fig. 3).
Fuente: Elaboración propia Fig. 3 Indicadores del Balance Social del principio 3: Participación Económica de los Asociados
En la variable capital como propiedad común, se determinaron seis indicadores: Rendimiento de la inversión, Rendimiento del capital contable, Rendimiento de la aportación social, Cultura de ahorro, Concentración de depósitos y Créditos respectivamente; mientras que la variable asignación de excedentes queda conformada por un solo indicador excedente distribuido a los socios.
Por último, la variable valor agregado cooperativo con cuatro indicadores: Valor agregado cooperativo tangible, Intangible y Total respectivamente y Distribución del valor agregado cooperativo. Dentro de estos indicadores, es de suma importancia el Valor agregado cooperativo intangible, ya que permite visualizar a los grupos de interés el beneficio no contable que recibe el socio relacionado en ahorro por el pago de tasas de interés menores por los servicios o productos financieros que recibe por la Cooperativa y/o el incremento de sus beneficios por brindarle tasa de interés en el ahorro y la inversión a plazo fijo, superiores a la media de las instituciones financieras, conjuntamente por los descuentos por pronto pago.
En el principio 4: Autonomía e Independencia, están identificadas tres variables: Independencia financiera económica, Independencia y transparencia en sistemas informativos y Prevención del lavado de activos, Financiamiento al terrorismo y otras actividades ilícitas (PLD), donde se determinaron 14 indicadores (Fig. 4).
Fuente: Elaboración propia Fig. 4 Indicadores del Balance Social del principio 4: Autonomía e Independencia
En la primera variable, se definen ocho indicadores que miden que la cooperativa sea independiente por su solidez financiera (índice de capitalización, autosuficiencia operativa, estructura financiera, fondeo de activos improductivos, cobertura de cartera vencida, crédito neto, solvencia y liquidez). En la segunda variable, se define un indicador: Independencia y calidad de la información, que mide observaciones realizadas al sistema informativo y manuales de operación de la cooperativa, conjuntamente con el análisis de la calidad e independencia del sistema informático.
Los cinco indicadores de la variable tres: Acciones de capacitación en PLD, Empleados capacitados en PLD, Cumplimiento de la estrategia PLD, Operaciones inusuales, Preocupantes y relevantes detectadas e informadas revisten una gran importancia que son reflejadas en el Balance Social ya que la prevención del lavado de dinero y el combate al financiamiento al terrorismo constituyen una estrategia integral contra el crimen organizado de obligatorio cumplimiento para las instituciones financieras del país.
En el principio 5: Educación, Formación e Información con sus siete variables (inversión en educación, contribución al desarrollo institucional, producto de los procesos de educación y capacitación, comunicación e información, educación y capacitación para el desarrollo del personal, innovación y difusión, educación cooperativa y educación financiera), se determinaron 17 indicadores (Fig. 5).
Fuente: Elaboración propia Fig. 5 Indicadores del Balance Social del principio 5: Educación, Formación e Información
En la primera variable, se definieron tres indicadores (Inversión en educación financiera, Educación cooperativa y Empleados) que al informar los montos económicos destinados da una imagen de la prioridad que da la cooperativa a estas actividades. En la segunda variable, se determinó el indicador Resultados económicos contra capacitación que expresa por cada peso invertido en capacitación del personal de la cooperativa cuánto es el incremento en ahorro, crédito e inversión. En la tercera variable se define el indicador Acciones y proyectos de información y comunicación, ejecutados con empleados y directivos. La cuarta variable está conformada por dos indicadores Acciones y proyectos de capacitación ejecutados con el personal y el indicador Empleados, con apoyos para capacitación.
Los seis indicadores de la quinta variable (Inversión en innovación y desarrollo; Productos incorporados, Resultado de la innovación; Índice de eficiencia de la innovación; Difusión de la innovación; Alianzas I+D y Cantidad de problemas institucionales resueltos por I+D) son de gran importancia porque expresan el reconocimiento del sector del contexto actual, donde la innovación y el conocimiento son vitales en el desarrollo de estas organizaciones.
Las dos últimas variables relacionadas con la capacitación y educación de socios y público en general en temas financieros y cooperativos permiten evaluar el nivel de decisión con conocimiento de causa de los productos y servicios a consumir como elemento de la inclusión financiera, conjuntamente con la comprensión necesaria para que asuman al movimiento cooperativo con todos sus valores y principios. Se determinaron dos indicadores por cada variable: Cantidad de programas de educación realizados y cantidad de personas capacitadas; dentro de estas, se analizan por categorías (socios, familiares de socios y público en general).
El principio 6: Cooperación entre Cooperativas con sus dos variables (integración a efectos representativos y colaboración entre cooperativas) define dos indicadores (Fig. 6).
Fuente: Elaboración propia Fig. 6 Indicadores del Balance Social del principio 6: Cooperación entre Cooperativas
Desde el Conflicto Nacional Cooperativo en la década de los noventa del pasado siglo, se reconoce que las acciones de colaboración, integración y representación entre cooperativas del sector han disminuido, por lo que solo se definen dos indicadores que buscan informar a los grupos de interés los acuerdos y acciones de representación de la Cooperativa con el sector financiero y cooperativo, así como los acuerdos y actividades de cooperación por ámbito que realiza la cooperativa en colaboración con otras cooperativas del sector.
El último principio: Interés por la comunidad tiene dos variables: Mejora del nivel de vida de los socios, empleados y sus familias y apoyo a actividades comunitarias, donde se determinaron 18 indicadores (Fig. 7).
Fuente: Elaboración propia Fig. 7 Indicadores del Balance Social del principio 7: Interés por la comunidad
En la primera variable, se determinaron 13 indicadores: Socios por cajeros automáticos, cantidad de cajeros automáticos y créditos por finalidad.
Se destacan por su valor social y su incidencia en la equidad y la inclusión financiera y social los indicadores siguientes:
Influencia en la localidad, al determinar qué porciento de la población es socio de la cajada, una medida de cómo la organización influye en el desarrollo de las comunidades mediante la oferta de servicios financieros
Socios con actividad económica que representa la cantidad y porcentaje de socios que se dedican a actividades económicas, contribuyendo a la generación de empleo y al desarrollo local
Uso del crédito, del ahorro y la inversión a plazo fijo respectivamente por parte de los socios que le posibilitan incrementar a estos su nivel de vida y satisfacer sus necesidades
Socios con acceso a banca electrónica y banca móvil, que permiten valorar el acceso como variable de inclusión financiera dentro de las particularidades del contexto actual
Transacciones por banca electrónica y móvil, con igual intención que los dos indicadores anteriores, pero evaluando la variable uso dentro de la inclusión financiera
Apoyos a socios, que valora los apoyos médicos y funerarios otorgados a los socios de la cooperativa y su monto total
Protecciones a socios que expresan la cantidad y monto de las protecciones al ahorro y crédito otorgados a las familias de los socios fallecidos
En la variable Apoyo a actividades comunitarias, se determinaron cinco indicadores: Acciones y programas hacia la comunidad, Inversiones hacia el desarrollo de las comunidades, Acciones y difusión sobre protección ambiental, Financiación a la protección ambiental y Protecciones a empleados. Este último indicador expresa la cantidad y montos de prestaciones a empleados por diferentes conceptos que contribuyen a elevar el nivel de vida de sus familias en las comunidades
En relación con la clasificación de los indicadores en correspondencia a la obligatoriedad del cálculo de cada indicador, que se muestra en el apartado tipo de indicador en la ficha técnica elaborada, se considera que constituye un problema muy discutible en el diseño de indicadores, destacándose la carencia de consenso autoral en relación con la cantidad de indicadores. Sin embargo, se reconoce que no se puede medir todo, que la dirección actual es cada vez más compleja y, en consecuencia, el número de indicadores debe tener la suficiente racionalidad que posibilite la información y toma de decisiones y no se convierta en una lista interminable que nadie utiliza, por lo cual, esta clasificación de los indicadores bajo criterios de obligatoriedad pretende obtener un número suficiente, pero racional que garantice su uso por las gerencias de las cooperativas.
A partir de estas consideraciones, los tipos de indicadores a considerar para el Balance Social Cooperativo son:
Obligatorio. Representa aquellos indicadores que de forma obligatoria estarán presente en el Balance Social del Sector Cooperativo de Ahorro y Préstamo mexicano
Complementario. Representa aquellos indicadores que complementan información brindada por indicadores obligatorios y que a criterio de la Socap es necesaria su inclusión en el Balance por los elementos de juicio que aporta al mismo
Opcional. Representa aquellos indicadores que cada Socap, de acuerdo a sus necesidades y características, tiene la opción de incluir en el Balance Social
Atendiendo al método por el cual se llega a la información, se consideran dos tipos de indicadores:
Por el método contable: representan aquellos indicadores cuyo valor lo dan directamente los Estados Financieros o la información para su cálculo, lo brinda la contabilidad
Por el método no contable: representan aquellos indicadores cuya información proviene de otras fuentes informativas diferentes a la contabilidad
De los 91 indicadores diseñados, 48 son obligatorios (52,7 %); 25 complementarios (27,5 %) y 18 opcionales (19,8 %) y 34 (37,4 %) corresponden al método contable y 57 (62,6 %) al no contable.
En cuanto al segundo eje, 29 indicadores (31,9 %) son indicadores económicos-financieros; 60 (65,9 %) son indicadores sociales y 2 (2,2 %) son ambientales.
En relación con el tercer eje estratégico, los indicadores diseñados tributan al cumplimiento de los ODS 1, 2, 3, 4, 5, 8, 9, 10, 12 y 16.
Finalmente, se coincide con Alfonso (2013, p. 187) de que: Las cooperativas, en su necesidad de registrar, medir y evaluar su desempeño o acción social, cuentan con la ventaja que confiere su especificidad como empresa, que la convierte en una organización peculiar y diferente del resto y que está determinada por su compromiso social, tanto con respecto a sus asociados como con respecto a otros colectivos interrelacionados con estas organizaciones.
Por lo tanto, la propuesta de indicadores diseñada dota a este tipo de organización en México de un instrumental contextualizado y acorde con sus necesidades actuales de requerimiento de información no financiera.
